Счет 26 «Общехозяйственные расходы» предназначен для учета управленческих расходов. Закрытие счета 26 в 1С 8.2 Бухгалтерия происходит автоматически, но для этого необходимо правильно настроить учетную политику организации в 1С 8.2. Есть несколько причин, по которым не закрывается 26 счет в 1С 8.2 Бухгалтерия. В этой статье читайте про 4 основные причины.

Читайте в статье:

Счет 26 должен быть закрыт в конце каждого месяца. Производственные организации используют два основных метода закрытия счета 26:

• Директ костинг;
• Полное распределение общехозяйственных расходов.

По методу «Директ-костинг» в конце месяца все расходы по счету 26 списываются на счет 90 «Продажи». В бухгалтерском учете закрытие счета 26 при методе «Директ-костинг» отражают записью:

ДЕБЕТ 90 КРЕДИТ 26

Второй метод предполагает распределения остатка по счету 26 на расходы основного производства. При этом способе общепроизводственные расходы полностью включают в стоимость готовой продукции. Закрытие счета 26 в 1С 8.2 в бухгалтерском учете отражают записью:

ДЕБЕТ 20 КРЕДИТ 26
- закрыт счет 26 в 1С 8.2 в бухгалтерском учете

Для автоматического закрытия счета 26 по этому методу в 1С 8.3 нужно настроить специальный справочник «Методы распределения общепроизводственных и общехозяйственных расходов». Если не закрывается 26 счет в 1С 8.2 Бухгалтерия, значит вы неправильно его настроили.

Есть 4 основные причины, по которым не закрывается 26 счет в 1С 8.2 в бухгалтерском учете.

Причина 1. В учетной политике в 1С 8.2 Бухгалтерия не отражено, что организация занимается производством

Если при настройке учетной политики в 1С 8.2 не установлено, что компания занимается производством, то счет 26 не закроется. Итак, если не закрывается 26 счет в 1С 8.2 в бухгалтерском учете, проверьте, установлен ли признак производственной деятельности в учетной политике. Для этого зайдите в раздел «Предприятие» (1), и последовательно перейдите по ссылкам «Учетная политика» (2) и «Учетная политика организаций» (3). Откроется окно «Учетная политика организаций».

В окне «Учетная политика организаций» зайдите в закладку «Общие сведения» (4), и посмотрите, стоит ли галочка в разделе «Производство продукции, выполнение работ, оказание услуг» (5). Если галочки нет, то это является причиной, почему не закрывается 26 счет в 1С 8.2 Бухгалтерия.

Поставьте галочку напротив «Производство продукции…» и обновите бухгалтерские записи за нужный период. Для этого кликните на ссылку «Групповое перепроведение документов» (6), которая находится в разделе «Сервис» (7). Проверьте результат, 26 счет в 1С 8.2 Бухгалтерия должен закрыться.

Причина 2. В учетной политике в 1С 8.2 Бухгалтерия не установлены методы распределения расходов по счету 26

Проверьте, установлены ли в учетной политике методы распределения общехозяйственных расходов. Для этого в программе 1С 8.2 зайдите в закладку «Производство» (1) и нажмите на кнопку «Распределение общепроизводственных и общехозяйственных расходов» (2). В открывшемся окне вы увидите список методов, если они ранее создавались.

При создании метода для распределения счета 26 в 1С 8.2 надо указать следующие параметры:

• «Период». Укажите период, с которого начинает действовать метод;
• «Организация». Выберете вашу организацию;
• «Счет затрат». Укажите счет 26;
• «Подразделение». Выберете подразделение, для которого предназначен создаваемый метод;
• «Статья затрат». Выберете из списка статью затрат, которую надо распределять;
• «База распределения». В соответствии с этим параметром общехозяйственные расходы распределяются на счет 20 «Основное производство». Если вы выберете из списка параметр «Объем выпуска», то счет 26 закроется если был выпуск продукции. Если выберете «Выручка», то распределение произойдет только при наличии выручки.

Если в списке 1С 8.2 нет метода, который вам походит, то создайте новый метод, нажав кнопку «Добавить» (3).

После настройки метода распределения, обновите записи и проверьте закрытие счета 26. Итак, если при закрытии месяца не закрывается 26 счет в 1С 8.2, то одна из причин - не создан метод распределения общехозяйственных расходов.

Причина 3. В методе распределения расходов в 1С 8.2 Бухгалтерия установлен не подходящий параметр

Еще одной причиной, почему не закрывается 26 счет в 1С 8.2 в бухгалтерском учете, может быть неправильная настройка метода распределения. Самые распространенные ошибки:

• нет новой статьи затрат;
• нет базы распределения.

Если в отчетном периоде у вас появилась новая статья затрат, например «Интернет услуги», а в методе распределения ее нет, то при закрытии 26 счета в 1С 8.2 появится сообщение об ошибке: «Не указан способ распределения для общехозяйственных расходов по статье затрат «Интернет услуги»». Оно может выглядеть так:

Отсутствие новой статьи затрат в методе распределения может быть причиной, по которой при закрытии месяца не закрывается 26 счет в 1С 8.2. Чтобы закрыть счет 26 создайте метод распределения общехозяйственных расходов с новой статьей затрат.

Если в методе распределения выбрана база распределения «Выручка», а за отчетный период в вашей организации не было продаж, то счет 26 также не закроется. Для решения проблемы поменяйте базу распределения общехозяйственных расходов. Например на «Выпуск продукции».

Причина 4. Ошибка в параметре «Подразделение»

Еще одна причина, по которой при закрытии месяца не закрывается 26 счет в 1С 8.2 – при учете общехозяйственных расходов вы неверно заполнили поле «Подразделение затрат». Проверьте в документе «Поступление товаров и услуг», в котором отражены записи по счету 26, поле «Подразделение затрат» (1). Если оно пустое, или заполнено неправильно, исправьте ошибку. Затем обновите записи за период и проверьте закрытие счета 26.

Счет 26 "Общехозяйственные расходы" предназначен для обобщения информации о расходах для нужд управления, не связанных непосредственно с производственным процессом. В частности, на этом счете могут быть отражены следующие расходы: административно-управленческие расходы; содержание общехозяйственного персонала, не связанного с производственным процессом; амортизационные отчисления и расходы на ремонт основных средств управленческого и общехозяйственного назначения; арендная плата за помещения общехозяйственного назначения; расходы по оплате информационных, аудиторских, консультационных и т.п. услуг; другие аналогичные по назначению управленческие расходы.

Общехозяйственные расходы отражаются на счете 26 "Общехозяйственные расходы" с кредита счетов учета производственных запасов, расчетов с работниками по оплате труда, расчетов с другими организациями (лицами) и др.

Расходы, учтенные на счете 26 "Общехозяйственные расходы", списываются, в частности, в дебет счетов 20 "Основное производство", "Вспомогательные производства" (если вспомогательные производства производили изделия и работы и оказывали услуги на сторону), "Обслуживающие производства и хозяйства" (если обслуживающие производства и хозяйства выполняли работы и услуги на сторону).

Организации, деятельность которых не связана с производственным процессом (комиссионеры, агенты, брокеры, дилеры и т.п., кроме организаций, осуществляющих торговую деятельность), используют счет 26 "Общехозяйственные расходы" для обобщения информации о расходах на ведение этой деятельности. Данные организации списывают суммы, накопленные на счете 26 "Общехозяйственные расходы", в дебет счета 90 "Продажи".

Аналитический учет по счету 26 "Общехозяйственные расходы" ведется по каждой статье соответствующих смет, месту возникновения затрат и др.

Счет 26 "Общехозяйственные расходы"
корреспондирует со счетами

Применение плана счетов: счет 26

• Что именно относится к представительским расходам?

  Этом случае представительские расходы учитываются на счетах 26 «Общехозяйственные расходы» или 44 «Расходы на продажу» в... корреспонденции со счетами: 60 «Расчеты... 000,00 Оплачен счет за транспортное обслуживание 26 «Общехозяйственные расходы» субсчет «Представительские расходы» 76 «Расчеты... счет» 10 000,00 Оплачен счет за оказание услуг переводчика 26 «Общехозяйственные расходы» субсчет «Представительские расходы...

• Расходы на охрану. Бухгалтерский и налоговый учет

  Со счетом учета соответствующих затрат (счета 20 «Основное производство», 26 "Общехозяйственные расходы" ... ; или 44 "Расходы на... 000 Выписка банка по расчетному счету Расходы на охрану арендованного имущества... учете отражается на счетах 26 "Общехозяйственные расходы" или 44 «Расходы на продажу» в... корреспонденции по кредиту счета...

• Как учитывать расходы пока у организации не появилась выручка?

  3/6494). Произведенные организацией расходы как за счет собственных средств, так и... расходы к видам активов, поименованным в вышеупомянутых ПБУ, не относятся. Управленческие расходы (счет 26 ... "Общехозяйственные расходы") можно учесть двумя способами... в состав прочих расходов: Дебет 20 Кредит 26 - управленческие расходы отражены в составе... расходов на производство (в аналитике...

• Исправление существенных ошибок

  Организация ошибочно списала в расходы стоимость непроданного товара на... но неправильной проводкой - Д 26 "Общехозяйственные расходы" - К 70 & ... доходов или расходов текущего отчетного периода на счете 91 «Прочие... доходы и расходы». Пример В... произведены исправительные записи: Дебет счета 26 «Общехозяйственные расходы», Кредит счета 60 «Расчеты с... Продажи», субсчет «Себестоимость продаж», Кредит счета 26 «Общехозяйственные расходы» - 500 000 руб. - списана...

• Общее имущество ошибочно принято к учету ТСЖ как ОС

  Помещений в МКД Счет 20 «Основное производство» (счет 26 «Общехозяйственные расходы») Счет 60 «Расчеты с... финансирования Счет 86 «Целевое финансирование» Счет 20 «Основное производство» (счет 26 «Общехозяйственные расходы») Общее... имущество собственников помещений в МКД отражено на забалансовом счете Забалансовый счет... доходы и расходы», субсчет 91-2 «Прочие расходы» Кредит счета 01 – ... в состав прочих доходов или расходов текущего отчетного периода. На...

• Порядок учета расходов по настройке бухгалтерской программы

  Отчетным периодам, Планом счетов предназначен счет 97 "Расходы будущих периодов". ... услуг). Указанные виды расходов отражаются по дебету счетов учета затрат (20 ... "Основное производство", 25 "Общепроизводственные расходы... ", 26 "Общехозяйственные расходы", 44 "Расходы на продажу& ... предназначения) в корреспонденции с кредитом счета 60 "Расчеты с... и подрядчиками" или счета 76 "Расчеты с...

• Экспорт: в каком разделе декларации по НДС отражать НДС, предъявленный по общехозяйственным расходам, принятым к учету после 1 июля 2016 года?

  Следует отражать НДС, предъявленный по общехозяйственным расходам, принятым к учету после... отражать НДС, предъявленный по общехозяйственным расходам, принятым к учету после... НК РФ); имеется правильно оформленный счет-фактура поставщика (п. 2 ... иным ставкам, включая НДС по общехозяйственным расходам (если соответствующий порядок закреплен... 0%, все производимые им расходы связаны с указанной деятельностью и... -07-08/73930, от 26.10.2016 N 03-07 ... товары, поименованные в группах 25, 26, 27 раздела V, в...

• Как учитывать расходы, произведенные за счет доходов от аренды?

  Деятельности (п. 11 Постановления от 26.06.2015 № 640 «О порядке... расходы целесообразно учитывать на счете 2 109 80 000 (в части нераспределяемых общехозяйственных расходов...). Если расходы, осуществляемые за счет доходов от аренды, отражаются на счетах 2 ... вариантом отнесения общехозяйственных расходов, не противоречащим названным инструкциям, будет корреспонденция счетов: Дебет счета 2 ...

• Учет расходов на медицинский осмотр главного бухгалтера

  Учете коммерческой организации возникновение расходов, связанных с оплатой медицинского... ПБУ 10/99 «Расходы организации» ). Расходы признаются на дату оказания... На счетах бухгалтерского учета отражаются такие записи: Дебет 26 Кредит... медицинского осмотра включена в состав общехозяйственных расходов; Дебет 60 Кредит 51 ... обязан организовывать проведение за счет собственных средств обязательных предварительных... можно учесть в составе общехозяйственных расходов (Дебет 26 Кредит 60). В целях...

• Учет доходов и расходов в бюджетном учреждении

  ... »). В разделах 24-26 номера счета аналитического учета счетов 504.00.000, 506 ... , услуг (субсчет 109.70) – общепроизводственные расходы; общехозяйственные расходы (субсчет 109.80); издержки обращения... относятся на увеличение расходов текущего финансового года - счет 401.20.000. ... установлена хотя бы для одного счета общих расходов (109.70 или 109 ... аналитика на обоих счетах общих расходов отсутствует, то на счете 109.60 аналитика... также позволяет списать общие расходы организации со счетов 109.80, 109.70 ...

• Как отразить в учете брак при отсутствии вины сотрудников
• Учет расходов на создание и обслуживание интернет-сайта АУ

  Такому договору осуществляется на счете 0 302 26 000 «Расчеты по прочим... 226 «Расходы на прочие работы, услуги» Кредит счета 0 302 26 000 «Расчеты... периодов на прочие расходы, услуги» Кредит счета 0 302 26 000 «Расчеты по... на расходы будущих периодов 4 401 50 226 4 302 26 000 ... Забалансовый счет 01 – 50 000 Отражено отнесение расходов будущих периодов на общехозяйственные расходы (ежемесячно... 226 «Расходы на прочие работы, услуги» Кредит счета 0 302 26 000 «Расчеты...

• Кондиционеры как основные средства: принятие к учету и отражение расходов

  За счет кондиционирования. В данной статье рассмотрим порядок учета расходов на приобретение... , за счет кондиционирования. В данной статье рассмотрим порядок учета расходов на приобретение... при достижении более низких температур (26,5 – 27,5 °С). Если... ;000 2 302 26 000 5 000 ... счет субсидии на госзадание. Согласно учетной политике указанные затраты отнесены к общехозяйственным расходам... . Постановлением Госстандарта РФ от 26.12.1994 № 359 (с...

• Списание испорченных товаров в бухгалтерском и налоговом учете, когда виновное лицо не установлено

  Убыли - на счета учета затрат или (и) на расходы на продажу... 26 "Общехозяйственные расходы" и др., 44 "Расходы на продажу"); за счет... виновных лиц; на финансовые результаты организации (счет... 91, субсчет "Прочие расходы"), в... доходы на сумму произведенных расходов (за исключением расходов, указанных в ст... налогообложения прибыли к внереализационным расходам приравниваются убытки, полученные налогоплательщиком...

• Цели, методы и порядок распределения расходов

  В адекватной системе распределения расходов. Каждого хозяйствующего субъекта волнует... услуг; накладные расходы производства готовой продукции, работ, услуг; общехозяйственные. В то... утвержденном Постановлением Правительства РФ от 26.06.2015 № 640, деление... государственной услуги; затраты на общехозяйственные нужды на оказание государственной... прочих основных средств; на общехозяйственные расходы; на прочие услуги и работы... медпомощи) или методом прямого счета. Косвенные затраты, отнесенные на...

26 счёт бухгалтерского учета — это общехозяйственные расходы или косвенные затраты, используется практически на каждом предприятии, за исключением государственных бюджетных и кредитных организаций. В данной статье рассмотрим основные нюансы данного счета, его свойства, типовые проводки и примеры использования в бухгалтерском учете.

Определение общехозяйственным затратам

К общехозяйственным расходам относят все затраты на управленческие нужды, не связанные напрямую с производством, оказанием услуг или выполнением работ, но относятся на основной вид деятельности.

Перечень общехозяйственных затрат зависит от профиля организации и является не закрытым, согласно рекомендациям по использованию плана счетов.

Можно выделить основные общехозяйственные затраты:

1. Административно-управленческие расходы

• Командировки;
• Заработная плата администрации, бухгалтерии, управленческого персонала, маркетинга и т.д.;
• Представительские расходы;
• Услуги охраны, связи;
• Консультации сторонних специалистов (IT, аудиторов и т.д.);
• Почтовые услуги и канцелярия.

1. Ремонт и амортизация не производственных основных средств;
2. Аренда не производственных помещений;
3. Бюджетные платежи (налоги, штрафы, пени);
4. Прочие:

Организации, не связанные с производством (дилеры, агенты и т.д.) на 26 счёте собирают все затраты и в дальнейшем списывают их на счёт учёта продаж (счёт 90).

Важно! Торговые организации могут не использовать счёт 26, а все расходы относить на счёт 44 «Расходы на продажу».

Основные свойства 26 счета

Рассмотрим основные свойства счета 26 «Общехозяйственные расходы»:

1. Относится к активным счетам, следовательно, у него не может быть отрицательного результата (кредитового сальдо);
2. Является операционным счётом и не фигурирует в балансе. В конце каждого отчетного периода обязательно должен быть закрыт (на конец месяца не должно быть остатка);
3. Аналитический учёт ведётся по статьям затрат (статьям смет), месту возникновения (подразделениям) и другим признакам.

Типовые проводки

Счёт 26 «Общехозяйственные расходы» корреспондирует со следующими счетами:

Таблица 1. По дебету счета 26:

Таблица 2. По кредиту счета 26:

Закрытие 26 счета

Закрытие 26 счета, то есть списание всех общехозяйственных затрат, выполняется несколькими способами:

1. Включаются в состав себестоимости продукции через производственные счета, если производится продукция;
2. Относятся на себестоимость продаж при оказании услуг или работ;
3. Относятся на текущие расходы отчётного месяца методом директ-костинг:

Важно! Способ списания, а также база распределения общехозяйственных расходов должны быть закреплены в учётной политике организации.

Списание в состав себестоимости продукции

В данном случае общехозяйственные затраты списываются долями с учётом базы распределения на производственные счета и могут остаться на счетах себестоимости продукции (например, при выпуске продукции по счету 43 «Готовая продукция») или производственных счетах (например, незавершённое производство по счету 20 «Основное производство») на конец отчётного периода.

Основные виды баз распределения затрат:

Получите 267 видеоуроков по 1С бесплатно:

• Выручка
• Объем выпуска продукции
• Плановая себестоимость продукции
• Материальные затраты
• Прямые затраты
• Оплата труда и так далее

При закрытии месяца формируются следующие проводки, например:

Общехозяйственные расходы распределяются на себестоимость продукции (производственные счета) согласно указанной базы распределения и аналитического учёта:

Следовательно, списание общехозяйственных расходов производится:

• В полном объёме – если выпускается одна продукция (нет аналитики);
• Распределяется по всем видам продукции пропорционально выбранной базе – если производится несколько видов продукции и считается в разрезе аналитики.

Пример

ООО «Рога и копыта» производит головные уборы и обувь, выпуск которой производится по плановой себестоимости. В организации прямые расходы отражаются по счету 20 «Основное производство», а косвенные по счету 26 «Общехозяйственные расходы».

• База распределения – материальные расходы.

В ноябре 2016 года прямые расходы составили 51 040,00 руб.:

• По головным уборам – 28 020,00 руб. из них:
• Материальные расходы – 15 000,00 руб.
• На производство обуви – 23 020,00 руб. из них:
• Материальные расходы – 10 000,00 руб.

косвенные расходы – 18 020 руб.

• 3/п административного персонала – 10 000,00 руб.
• Страховые взносы – 3 020,00 руб.
• Аренда помещения – 5 000,00 руб.

Согласно базе распределения по материальным затратам:

Проводки при закрытии 26 счета

Важно! Также в учётной политике можно указать не распределяемые общехозяйственные расходы, которые будут списываться сразу на текущие расходы в Дт счета 90.08.

Списание на себестоимость продаж

Если в учётной политике указан метод списания «на себестоимость продаж», то при закрытии периода учитываются следующие проводки:

В данном случае затраты также могут учитываться в разрезе аналитики.

Списание методом директ-костинг

Если в учётной политике указан метод списания «директ-костинг», то общехозяйственные затраты учитываются как условно-постоянные и при закрытии периода отражаются следующими проводками:

При этом сумма затрат списывается в полном объёме в каждом отчётном периоде.

Примеры использования счета 26 «Общехозяйственные расходы»

Рассмотрим вышеуказанные проводки на примерах.

Пример 1. Закрытие счета на себестоимость продукции по плановой себестоимости, один вид продукции

ООО «Рога и копыта» производит продукцию, выпуск которой производится по плановой себестоимости. В организации прямые расходы отражаются по счету 20 «Основное производство», а косвенные по счету 26 «Общехозяйственные расходы».

В учётной политике закреплено:

• Списание общехозяйственных расходов производится на себестоимость продукции.
• База распределения – плановая себестоимость.

• 3/п производственным работникам – 20 000,00 руб.
• Страховые взносы – 6 040,00 руб.

Важно! Если используется ПБУ, и общехозяйственные расходы в налоговом учёте учитываются, как косвенные расходы (установлено в учётной политике), то возникают ещё временные разницы (ВР):

Пример 2. Закрытие счета на себестоимость продаж при оказании услуг

ООО «Рога и копыта» оказывает услуги охраны. Общехозяйственные расходы списываются сразу на себестоимость охранных услуг.

В ноябре 2016 года общехозяйственные расходы составили 23 020 руб.

• 3/п персонала – 10 000,00 руб.;
• Страховые взносы – 3 020,00 руб.;
• Аренда помещения – 10 000,00 руб.:

Пример 3. Закрытие счета по методу директ-костинг

ООО «Рога и копыта» производит продукцию. В организации прямые расходы отражаются по счету 20 «Основное производство», а косвенные по счету 26 «Общехозяйственные расходы».

В учётной политике закреплено:

• Списание общехозяйственных расходов производится методом «директ-костинг».

В ноябре 2016 года прямые расходы составили 88 040 руб.:

• 3/п производственным работникам – 20 000,00 руб.;
• Страховые взносы – 6 040,00 руб.;
• Материальные расходы – 62 000,00 руб.

Косвенные расходы – 13 020 руб.:

• 3/п административного персонала – 10 000,00 руб.;
• Страховые взносы – 3 020,00 руб.:

Состав общехозяйственных расходов

Счет 26 в бухгалтерском учете - это затраты фирмы на нужды управления по основному виду деятельности, не связанные непосредственно с производством продукции, оказанием услуг, выполнением работ.

Перечень общехозяйственных расходов по счету 26 незакрытый и зависит от вида деятельности. В него входят:

• административно-управленческие расходы;
• оплата труда административно-управленческого персонала (далее — АУП) и страховые взносы с нее;
• командировочные и представительские расходы;
• ремонт и амортизация основных средств, используемых для обслуживания АУП;
• аренда офисных помещений;
• бюджетные налоги и платежи (транспортный, земельный, на имущество, пошлины и сборы);
• услуги охраны, связи, информационные, аудиторские, маркетинговые, консультационные, почтовые;
• расходы на канцтовары, материалы, оргтехнику, программное обеспечение, используемые для управленческих нужд;
• затраты на набор персонала и переподготовку кадров;
• иные расходы с целью обеспечения бесперебойной работы служб АУП.

Непроизводственные фирмы собирают все расходы на счете 26 и списывают их в дальнейшем на себестоимость продаж.

ОБРАТИТЕ ВНИМАНИЕ!

1. Торговым организациям рекомендуется относить затраты на счет 44 «Расходы на продажу».
2. Строительные организации могут включать общехозяйственные расходы в себестоимость работ по договорам строительного подряда только при условии, что заказчик предусмотрел их возмещение (п. 14 ПБУ 2/2008).

Характеристика счета 26 в бухгалтерии

Счет 26 в бухгалтерии активный, на нем не бывает отрицательного (кредитового) сальдо.

Рассмотрим, как правильно использовать счет 26 в бухгалтерском учете - это регламентируется в соответствии с действующим Планом счетов и Инструкцией по его применению (приказ Минфина от 31.10.2000 № 94н), ПБУ 10/99 «Расходы организации» и иными законодательно утверждаемыми документами. Разработаны бухгалтерские стандарты (методические инструкции, рекомендации, указания) по учету управленческих расходов и их отражению в отчетности в разрезе определенных хозяйственных отраслей (п. 10 ПБУ 10/99, письмо Минфина России от 29.04.2002 № 16-00-13/03).

Планом счетов не предусмотрено открытие субсчетов к счету 26.

Аналитический учет на нем ведется при помощи субконто — по статьям затрат (статьям смет), месту их возникновения (подразделениям) и др.

Увеличение счета по дебету происходит с кредита счетов учета имущества и его амортизации (02, 05, 10), выпуска продукции (21, 23, 29, 43), расчетов с работниками по оплате труда (70), по командировкам и представительским расходам (71), за услуги других организаций (60, 76), с бюджетом по страховым взносам (69) и отдельным налогам и сборам (68) и т. д.

На конец каждого месяца счет должен быть закрыт — на нем не может быть остатков.

Проводки по счету 26

Планом счетов и инструкцией по его применению (приказ Минфина от 31.10.2000 № 94н) предлагаются следующие проводки по счету 26:

1. Начисление общехозяйственных расходов

1. Закрытие счета 26

Как закрывается счет 26 в качестве условно-постоянных расходов

Закрытие счета 26 в бухгалтерском учете - это его списание. Может выполняться двумя способами. Управленческие расходы включаются:

Не знаете свои права?

• в качестве условно-постоянных в текущие расходы отчетного месяца (методом директ-костинга) — по сокращенной себестоимости;
• в состав себестоимости продукции через производственные счета — по полной себестоимости.

Состав расходов, выбор способа списания и база распределения расходов, относящихся к общехозяйственным, утверждаются в учетной политике.

В качестве условно-постоянных управленческие расходы списываются полностью ежемесячно (даже при отсутствии выручки у организации!) в последний день месяца в Дт 90.02 «Себестоимость продаж» либо 90.08 «Управленческие расходы».

При списании затраты можно учитывать в разрезе аналитики.

Способ учета общехозяйственных расходов по сокращенной себестоимости рекомендуется для непроизводственных организаций (комиссионеров, агентов, брокеров, дилеров и т. п.), а также для компаний, оказывающих услуги, т. е. организаций, у которых нет пообъектного учета затрат на выпуск продукции и отсутствует незавершенное производство на конец периода.

В бухгалтерском учете счет 26 - это операционный счет, он не фигурирует в балансе.

Но в отчете о финансовых результатах есть строка 2220 «Управленческие расходы». На ней отражается в скобках показатель оборота Дт 90 Кт 26 (пп. 5, 7, 21 ПБУ 10/99), то есть здесь минусуется величина общехозяйственных расходов, учитываемых в качестве условно-постоянных по первому способу (по сокращенной себестоимости).

Закрытие счета 26 при списании на себестоимость продукции

Как же закрывается счет 26 по второму варианту списания?

Этим способом пользуются производственные компании. Предварительно следует закрепить в учетной политике способ распределения накопленных общехозяйственных расходов.

Списание управленческих расходов:

• осуществляется в полном объеме — при выпуске одного вида продукции (при отсутствии аналитики);
• или распределяется пропорционально выбранной базе на все виды продукции — в разрезе аналитики при выпуске разных видов продукции.

Формула расчета несложная. Определяется показатель (сумма прямых затрат, объем производства, выручка, зарплата работников и пр.), пропорционально которому рассчитывается величина списания управленческих расходов на себестоимость различных видов продукции:

Сумма списания затрат на счета 20, 23, 29 подразделения = Сумма общехозяйственных расходов × (Базовый показатель подразделения / Базовый показатель для всех подразделений)

Если управленческие расходы списываются на производственные счета в состав себестоимости продукции (по полной себестоимости), они и отражаться будут в составе строки 2120 «Себестоимость продаж» отчета о финансовых результатах.

Пример списания счета 26 на себестоимость продукции

Фирма N производит авторучки и карандаши. В учетной политике компании закреплено отражение прямых расходов на счете 20, а косвенных — на счете 26. Списание общехозяйственных расходов включается в себестоимость продукции, а база распределения при расчете доли списания — в материальные расходы.

Прямые расходы в мае составили: по авторучкам — 26 500 руб., в т. ч. материальные расходы — 13 500 руб.; по карандашам — 23 500 руб., в т. ч. материальные расходы — 11 500 руб. Косвенные расходы мая составили в сумме 18 500 руб. (зарплата АУП — 11 000 руб., страхвзносы — 3 322 руб., аренда офиса — 4 178 руб.).

Сумма списания управленческих расходов в мае составит:

• по авторучкам: 18 500 × (13 500 / 25 000) = 9 990 руб.;
• карандашам: 18 500 × (11 500 / 25 000) = 8 510 руб.

• Дт 20 Кт 26 — 9 990 руб. — списан счет 26 по авторучкам;
• Дт 20 Кт 26 — 8 510 — списан счет 26 по карандашам.

***

Общехозяйственные расходы — это затраты, связанные с управлением и обслуживанием компании. Отражаются они на одноименном бухгалтерском счете 26. Эти затраты не зависят от объема продаж или производства продукции, они связаны со структурой фирмы и деловой активностью администрации, поэтому часто их рассматривают как условно-постоянные расходы, которые следует контролировать с целью оптимизации.

Состав управленческих расходов, способ списания в конце периода и база распределения обязательно утверждаются в учетной политике и являются неизменными в течение налогового периода.

В бухгалтерском балансе счет 26 не отражается. Непроизводственные (неторговые) организации чаще всего отражают общехозяйственные расходы в отчете о финансовых результатах по строке 2220, а производственные — в составе строки 2120.

Мы разбирали пример с организацией, в которой все затраты отражались лишь на счете 20.01. Поэтому мы смогли посмотреть только то, как настраивается и работает программа с точки зрения использования и закрытия счета 20.

Сегодня мы обсудим такие понятия как прямые (отражаются на счетах 20, 23) и косвенные затраты (на счетах 25,26). Расскажу немного теории учета. Также поговорим, о том где в 1С БП 3.0 настроить учет этих косвенных и прямых расходов, а также об особенностях закрытия косвенных затрат. Всё это будет рассмотрено на примере организации, занимающейся производственной деятельностью, поэтому немного поговорим и о производстве.

Напомню, что на сайте уже есть ряд статей, которые посвящены вопросу закрытия месяца в программе 1С БУХ 3.0:

Немного теории

Как я уже говорил расходы в производстве можно разделить на две большие группы: прямые и косвенные . По сути это классификация затрат по способу их включения в себестоимость производимой продукции. Поэтому данная классификация, в большинстве своем, актуально для бухгалтерского учета производственных организаций. Давайте поговорим подробнее про каждую из этих двух групп.

Прямые затраты – это такие расходы, которые можно однозначно отнести к производству определенного вида продукции. Именно поэтому счета прямых расходов 20 и 23 в плане счетов в 1С имеют субконто «Номенклатурная группа». Такие затраты могут быть напрямую списаны в себестоимость производства конкретной «Номенклатурной группы». К ним можно отнести затраты на сырье, материалы и комплектующие, на зарплату и страховые взносы рабочих, которые занимаются производством этой продукции.

Косвенные затраты – это расходы, которые относятся к производству сразу нескольких видов продукции. В плане счетов 1С счета косвенных расходов 25 и 26 не имеют субконто «Номенклатурная группа». Поэтому они не могут закрываться напрямую в себестоимость конкретного вида продукции – «Номенклатурной группы». К таким затратам можно отнести, например, затраты на выплату заработной платы и уплату страховых взносов управленческого персонала.

Как я уже говорил косвенные расходы собираются на счетах 25 «Общепроизводственные расходы» и 26 «Общехозяйственные расходы». Они не могут быть списаны сразу в себестоимость, об этом я тоже писал. В бухгалтерском учете существует два варианта закрытия таких счетов. Первый – это списание сумм в основное производство на счет 20 . При это поскольку 20 счет имеет три субконтно (Подразделение, Статья затрат и Номенклатурная группа), а счета косвенных расходов только два (Подразделение и Статья затрат), то при списании сумма будет распределяться между «номенклатурными группами» по определенным правилам. О том где и как это задается я напишу чуть позже. Второй – списание косвенных расходов на счет 90 «Продажи» (директ-костинг ). О том, как выбрать конкретный вариант списания косвенных расходов в 1С БП 3.0 читайте в статье далее.

Подведу небольшой итог. При закрытии месяца вначале списываются косвенные расходы, т.е. 25 и 26 счета (возможно путем распределения на счета прямых расходов), а потом прямые расходы в себестоимость конкретной «Номенклатурной группы».

Учет прямых расходов в 1С БУХ 3.0

Для начала я хочу обговорить то пример, который мы будем рассматривать в рамках этой статьи. Есть производственная организация, где собирается два вида продукции т.е. две «Номенклатурные группы»: «Столы» и «Стулья/Кресла» . На производстве каждого вида продукции задействовано по два рабочих. Соответственно расходы на выплату заработной платы таких сотрудников мы будем учитывать на счете 20.01 «Основное производство» , по соответствующей номенклатурной группе. Для реализации этого в 1С БП 3.0 необходимо вначале создать два отдельных способа учета заработной платы (раздел главного меню «Зарплата и Кадры» -> «Способы учета зарплаты»).

Теперь эти способы учета надо назначить каждому сотруднику. Это можно было бы сделать в сведениях о сотруднике на закладке «Выплаты и учет затрат» , но по какой-то причине эту настройку программа не видит. Скорее всего это ошибка программы, возможно вскоре будет исправлена (релиз на основе которого писалась статья: 3.0.37.36). В связи с этим я создал отдельные виды расчетов для сотрудников занятых на производстве столов и на производстве стульев. А уже в настройках этих видов расчета в поле «Способ отражения» указываем соответствующий способ. Вот так пришлось выкручиваться из сложившейся ситуации.

В результате при начислении заработной платы (документ «Начисление зарплаты» ) расходы на оплату труда и страховые взносы производственных рабочих будут отнесены на счет 20.01 по соответствующим номенклатурным группам.

Теперь давайте поговорим о материальных затратах списанного в производство сырья (материалов). Сам факт списания я отражаю документом «Отчет производства за смену» на закладке «Материалы». При этом указываю отдельно какие материалы затрачены по номенклатурной группе «Столы» и по номенклатурной группе «Стулья/Кресла».

Учет косвенных расходов в 1С БУХ 3.0

Стоит отметить, что дополнительных настроек для отражения зарплаты взносов на счете 26 делать не требуется. Это связано с тем, что программа по умолчанию настроена на учет затрат по оплате труда именно на счете 26. Даже способ учета установлен «Отражение начислений по умолчанию». Это можно увидеть в «Настройках учета зарплаты» (раздел главного меню «Зарплата и Кадры»).

Таким образом, затраты на оплату труда и уплату страховых взносов по двум сотрудникам будут отражены на счете 26.

Учетная политика БУХ 3.0: прямые и косвенные расходы

Теперь давайте поговорим о том, какие в «Учетной политике» БП 3.0 есть настройки, относящиеся к учету прямых и косвенных расходов в программе. Конечно логичнее вначале настроить Учетную политику, а уже потом вести отражение затрат. Но в этой статье я решил вначале показать на примере как вести учет прямых и косвенных расходов, чтобы у Вас была возможность свободнее ориентироваться в этих понятиях к моменту рассмотрения настроек «Учетной политики».

Начнем с закладки «Затраты» . Во-первых, на этой закладке должна быть установлена галочка «Выпуск продукции» раз уж мы говорим про производство. Во-вторых, необходимо обратить внимание на окошко, которое открывается при нажатии кнопки «Косвенные расходы» . В этом окне следует выбрать способ закрытия Косвенных расходов (в нашем примере это затраты на счете 26). Сразу отмечу, что эта настройка имеет отношение к закрытию счетов косвенных расходов в бухгалтерском учете . Для косвенных расходов в налоговом учете есть отдельная настройка, о которой мы поговорим чуть позже. Итак, здесь есть два варианта:

• В себестоимость продаж (директ-костинг) – в этом случае косвенные затраты будут со счета 26 списывать в Дебет счета 90.08.1 «Управленческие расходы по деятельности с основной системой налогообложения»;
• – в этом случае счет 26 закрывается на счет прямых затрат 20.01, а затем 20-й счет закроется на счет 40 «Выпуск продукции (работ, услуг)»;

Первый вариант довольно прозрачный поэтому нам лучше выбрать второй, который немного посложнее.

Если мы выбрали вариант «В себестоимость продукции, работ, услуг», то здесь же необходимо установить правило , по которому суммы со счетов косвенных расходов, т.е. в нашем случае со счета 26 (напомню, суммы на нем не делятся на конкретные номенклатурные группы), будут распределяться между номенклатурными группами на счете 20.01. Для этого нужна щелкнуть по ссылке «Методы распределения косвенных расходов» . Варианты здесь довольно разнообразные. Установлю наиболее простой для понимания вариант распределения, где в качестве базы распределения используется «Оплата труда». Что это означает я чуть ниже поясню на конкретных цифрах нашего примера.

Настройка учета прямых и косвенных расходов в НУ

Соответственно статьи расходов, которые не указаны в этом перечне, считаются косвенными . Они в НУ списываются на счет 90.08.1 «Управленческие расходы по деятельности с основной системой налогообложения».

Отдельно отмечу, что в Налоговом Учете программы отнесение того или иного расхода в состав прямых или косвенных затрат зависит исключительно от регистра «Методы определения прямых расходов производства в НУ». Обращу Ваше внимание также на то, что регистр изначально заполнен. Необходимо, если требуется, внести изменения с учетом Вашей специфики. В рамках нашего примера оставим именно исходный вариант заполнения регистра.

Регламентная операция закрытия месяца «Закрытие счетов 20, 23, 25, 26»: бухгалтерский учет

Теперь мы подходим к ключевому вопросу этой статьи, ради которого всё и затевалось «Закрытие счетов 20, 23, 25, 26». Закрытие выполняется в рамках последовательного выполнения регламентных операций в конце месяца. Выполним закрытие и проанализируем проводки.

Давайте для начала обсудим счет 26. Напомню, что в бухгалтерском учете мы установили, что косвенные расходы, т.е. счет 26 закрывается на счет 20.01 (выбрали вариант «В себестоимость продукции, работ, услуг »). При этом установили, что базой распределения между номенклатурными группами 20 счета будет «Оплата труда». Давайте посмотрим как закрылся счет 26 со статьей затрат «Оплата труда».

Красными линиями я объединил общие субконто («Подразделение» и «Статья затрат») у счета 26 и 20.01 для наглядности. У 26 счета нет субконтно «Номенклатурная группа» поэтому вся сумма по статье затрат «Оплата труда» в подразделении «Основное подразделение» распределилась на счет 20.01 между двумя номенклатурными группами «Столы» и «Стулья/кресла». Образовалась следующая пропорция распределения:

«Столы» / «Стулья кресла» = 21 759,04 / 21 240,96 = 1,02439…

Эта пропорция определяется на основании нашей настройке, в которой мы установили, что базой распределения является «Оплата труда». Давайте сформируем ОСВ по счету 20.01, по статье затрат «Оплата труда» и посмотрим какая сумма была по номенклатурной группе «Столы» и по группе «Стулья кресла»:

Из отчета видно, что «Оплата труда» по номенклатуре «Столы» 42 000, а по номенклатуре «Стулья кресла» 41 000. Это соотношение собственно и составляет коэффициент 1,02439… = 42 000 / 41 000. Используя этот коэффициент программа и распределяет затраты с 26 счета по номенклатурным группам счета 20.01.

Теперь, что касается счета 20.01. В нашем примере он закрывается на счет 40 «Выпуск продукции (работ, услуг)» по соответствующим Номенклатурным группам.

Регламентная операция закрытия месяца «Закрытие счетов 20, 23, 25, 26»: налоговый учет

А теперь давайте обратить внимание на то, каким образом произошло закрытие счетов в налоговом учете. Разберем закрытие 26 счета. Затраты по статье затрат «Оплата труда» счета 26 полностью закрылась на счет 20.01, той же статьи затрат (!В НАЛОГОВОМ УЧЕТЕ!). А вот статьи затрат «Страховые взносы» и «Взносы в ФСС от НС и ПЗ» 26 счета закрываются на счет 90.08.01 «Управленческие расходы по деятельности с основной системой налогообложения». Это связано с тем, что в учетной политике в регистре «Методы определения прямых расходов» эти статьи затрат указаны не были и поэтому программа в НУ считает такие расходы косвенными и закрывает на счет 90.08.01.

Счет 20.01 в Налоговом Учете полностью закрывается на счет 40.

На этом сегодня всё.

Если Вам понравилась эта статья, Вы можете воспользоваться кнопочками социальных сетей , чтобы сохранить её у себя! Также не забывайте свои вопросы и замечания оставлять в комментариях !